Het belastingstelsel van Brazilië is complex, met belastingen op federaal, staats- en gemeentelijk niveau, verschillende belastingregelingen voor bedrijven en uitgebreide nalevingsvereisten. Als u de Braziliaanse markt betreedt, is het essentieel om te begrijpen hoe deze lagen met elkaar samenhangen.
Bedrijfsbelasting gaat verder dan belasting op winst. Bedrijven zijn ook belast met belasting over inkomsten, goederen en diensten, salarisheffingen en, voor internationale bedrijven, belastingen op betalingen en transacties over de grenzen heen. Het belastingstelsel waarin een bedrijf opereert bepaalt hoe verschillende van deze verplichtingen worden berekend en gerapporteerd.
Daarnaast bevindt Brazilië zich midden in een ingrijpende belastinghervorming die tussen 2026 en 2033 de belastingheffing op goederen en diensten ingrijpend zal veranderen. In deze gids worden de belangrijkste elementen van het Braziliaanse vennootschapsbelastingstelsel uitgelegd, hoe de regelingen werken, wat er door de hervorming verandert en waar buitenlandse bedrijven in acht moeten nemen wanneer ze zich in Brazilië vestigen.
Het systeem
Het belastingstelsel van Brazilië is verdeeld over de federale overheid, de staten en de gemeenten. Elke niveau heeft zijn eigen belastingen, regels en rapportagevereisten, waardoor een bedrijf meerdere belastingautoriteiten tegelijk kan aansturen. Op federaal niveau behandelen bedrijven belastingen zoals IRPJ en CSLL op inkomstenbelasting van bedrijven, plus belastingen in verband met inkomsten, invoer en bepaalde transacties. De staten zijn verantwoordelijk voor belastingen zoals ICMS, en gemeenten heffen belastingen zoals ISS op diensten. De belastingen die van toepassing zijn, zijn afhankelijk van uw activiteiten en de transacties die u uitvoert. Deze structuur is een van de redenen waarom de belastingheffing in Brazilië voor buitenstaanders ingewikkeld kan lijken: er is geen enkel systeem en geen jaarlijkse aangifte voor vennootschappen, maar er zijn voortdurende verplichtingen die betrekking hebben op berekeningen, facturen, aangiften en betalingen op verschillende niveaus van de overheid. De onderstaande paragrafen beschrijven de belangrijkste belastingen en regimes.
Inkomstenbelasting voor bedrijven: IRPJ en CSLL
Braziliaanse bedrijven zijn onderworpen aan twee belangrijke federale belastingen op inkomsten uit vennootschappen: de Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) en de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Beide belastingen worden berekend op de belastbare inkomsten, maar zijn afzonderlijke belastingen met hun eigen regels. De IRPJ is de vennootschapsbelasting van Brazilië. Voor de meeste bedrijven is het standaardtarief 15%, met een extra belasting van 10% op de belastbare winst boven een vastgestelde drempel. De CSLL is een sociale bijdrage op het nettoinkomen, die over het algemeen 9% bedraagt voor gewone bedrijven, met hogere tarieven voor bepaalde financiële instellingen.
Hoe deze belastingen daadwerkelijk worden berekend, hangt af van uw belastingstelsel. Bij Lucro Real is de belastbare inkomstenbasis gebaseerd op de feitelijke resultaten van het bedrijf, aangepast aan de Braziliaanse belastingregels. Bij Lucro Presumido is de belastbare inkomstenbasis gebaseerd op voorgeschreven winstmarges die worden toegepast op de omzet, in plaats van op de feitelijke boekwaarde van de winst van het bedrijf. Dus IRPJ en CSLL kunnen niet echt apart worden bekeken vanuit het belastingstelsel waarin een bedrijf opereert, wat ons naar de volgende paragraaf leidt.
Het vennootschapsbelastingstelsel van Brazilië
Brazilië kent drie hoofdregimes voor vennootschapsbelasting, en dit regime bepaalt hoe een onderneming verschillende federale belastingen berekent en in sommige gevallen hoe andere belastingverplichtingen worden afgehandeld.
Simples Nacional is een vereenvoudigde regeling die voornamelijk bedoeld is voor kleine ondernemingen die aan specifieke toelatings- en omzetvereisten voldoen. Deze regeling bundelt verschillende belastingen in één maandelijkse betaling, die wordt berekend op basis van de omzet en de bedrijfsactiviteiten van de onderneming. De regels zijn eenvoudiger dan bij de andere regelingen, maar er gelden wel voorwaarden om in aanmerking te komen.
Lucro Presumido berekent de belastbare winst voor IRPJ en CSLL met behulp van vooraf gedefinieerde winstmarges die zijn toegepast op de omzet, waarbij het toepasselijke percentage afhankelijk is van het type activiteit, zodat het bedrijf deze belastingen niet rechtstreeks berekent uit zijn feitelijke boekhoudingsoverzicht.
Lucro Real is gebaseerd op de werkelijke boekhoudkundige winst van de onderneming, aangepast volgens de Braziliaanse belastingregels. Hiervoor zijn meer gedetailleerde boekhoudkundige en fiscale berekeningen nodig, en het is verplicht voor bepaalde ondernemingen, waaronder die welke aan specifieke criteria op het gebied van omzet of activiteiten voldoen.
De drie regimes verschillen niet alleen in de manier waarop inkomstenbelastingen worden berekend, maar ook in de nalevingsvereisten en de manier waarop ze andere belastingen behandelen. Het kiezen van het juiste regime is een belangrijk onderdeel van uw Braziliaanse belastingstructuur.
Inkomsten, goederen en diensten
De vennootschapsbelasting in Brazilië omvat ook verschillende belastingen die verband houden met inkomsten, goederen en diensten: PIS en Cofins op federaal niveau, ICMS op staatsniveau, ISS op gemeentelijk niveau en IPI op federaal niveau. De toepasselijke mix hangt af van uw activiteiten en de aard van elke transactie. PIS en Cofins zijn federale belastingen die over het algemeen gekoppeld zijn aan de inkomsten van een bedrijf, ICMS geldt voornamelijk voor de verkoop van goederen en bepaalde interstatelijke en intermunicipale transport- en communicatiediensten, ISS is een gemeentelijke belasting op diensten en IPI geldt voor industriële producten en wordt geïnd op federaal niveau.
Deze belastingen vormen een belangrijk onderdeel van het huidige systeem, maar hun rol verandert. Tijdens de overgang van 2026 tot 2033 wordt de hervorming de nieuwe CBS- en IBS-systemen vervangen voor PIS, Cofins, ICMS en ISS. Bovendien wordt de IPI voor bijna alle producten vanaf 2027 teruggebracht tot nul, met uitzondering van producten die verband houden met de Free Trade Zone van Manaus.
Naderende belastinghervorming
Brazilië is bezig met een grote hervorming van zijn belastingstelsel voor het consumenteninkomen. Er worden drie nieuwe belastingen ingevoerd: CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) op federaal niveau, IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) op staats- en gemeentelijk niveau en de federale selectieve belasting (Imposto Seletivo). Samen vervangen ze PIS, Cofins, ICMS en ISS.
De overgang begon in 2026, waarbij CBS en IBS als proefjaar werden gebruikt. Vanaf 2027 treedt CBS in werking en verdwijnen PIS en Cofins, terwijl de selectieve belasting ingaat. ICMS en ISS verschuiven vervolgens tussen 2029 en 2032 geleidelijk naar IBS, en in 2033 is het nieuwe systeem gepland om volledig operationeel te zijn, waarbij ICMS en PIS niet langer van toepassing zijn.
Dus de hervorming verandert het Braziliaanse belastingstelsel niet van de ene op de andere dag. Bedrijven doorlopen een lange overgangsperiode waarin het oude en het nieuwe stelsel naast elkaar bestaan, wat ook gevolgen heeft voor belastingberekeningen, facturen, boekhoudsystemen en rapportagevereisten terwijl bedrijven zich aanpassen.
Compliance en rapportage
Het betalen van de juiste belasting is slechts een onderdeel van de naleving van de belastingwetgeving voor bedrijven in Brazilië. U moet ook boekhouding bijhouden, de juiste elektronische facturen uitsturen, belastingen berekenen en een reeks digitale aangiften en fiscale documenten indienen bij de autoriteiten, veelal via SPED (Sistema Público de Escrituração Digital), het digitale openbare boekhoudsysteem van Brazilië. SPED omvat verschillende soorten elektronische boekhouding en rapportage, waaronder ECD voor boekhouding, ECF voor bedrijfsbelastinggegevens, EFD-Contribuições voor PIS en Cofins en EFD ICMS/IPI voor staats- en industriebelastingen. De exacte verplichtingen zijn afhankelijk van het bedrijf, zijn activiteiten en zijn belastingstelsel, en ze zijn niet beperkt tot een jaarlijkse aangifte. Het is een voortdurende verplichting, waardoor nauwkeurige boekhouding, facturering en tijdige rapportage onderdeel zijn van de dagelijkse activiteiten.
Grensoverschrijdende belastingheffing
Wanneer een Braziliaans bedrijf zaken doet met een buitenlandse onderneming, houdt de fiscale behandeling niet op bij de grens. Betalingen vanuit Brazilië aan buitenlandse bedrijven kunnen voorlopige heffingen en andere verplichtingen met zich meebrengen, afhankelijk van de aard van de betaling en waar de ontvanger gevestigd is. De Braziliaanse wetgeving behandelt specifieke betalingen zoals diensten, royalty’s, rente en andere inkomsten die aan niet-ingezetenen worden betaald of overgemaakt.
Neem een Braziliaanse dochteronderneming die haar buitenlandse moederbedrijf betaalt voor diensten, managementondersteuning of intellectuele eigendommen. Zij moet uitwerken hoe de betaling wordt geclassificeerd en welke belastingen van toepassing zijn. Zij is over het algemeen verantwoordelijk voor het invorderen en betalen van de relevante belasting bij de bron. De behandeling is ook afhankelijk van het land van de ontvanger en eventuele belastingverdragen of andere overeenkomsten die tussen Brazilië en dat land van kracht zijn.
Dit is van belang wanneer winst vanuit Brazilië vertrekt. Dividenden, rente, royalty's en servicebetalingen hebben elk hun eigen fiscale behandeling, dus het overmaken van geld tussen een Braziliaans bedrijf en zijn buitenlandse moedermaatschappij is nooit alleen maar een internationale bankoverdracht.
Transferprijzen
Transferprijzendiensten hebben betrekking op transacties tussen bedrijven binnen dezelfde bedrijfsgroep, bijvoorbeeld wanneer een Braziliaanse dochteronderneming diensten koopt van haar buitenlandse moedermaatschappij, goederen verkoopt aan een gelieerde onderneming in het buitenland of betaling doet voor intellectuele eigendommen of andere diensten van de groep. Brazilië heeft een nieuw transferprijzend kader ingevoerd via wet nr. 14.596/2023, waarmee het arm’s length-principe in het Braziliaanse belastingrecht wordt geïntegreerd: transacties tussen gelieerde partijen moeten worden geprijsd zoals ze tussen onafhankelijke partijen zouden worden geprijsd, en het kader is van toepassing vanaf 2024. De regels hebben betrekking op de identificatie van gelieerde partijen, de prijsstelling van gecontroleerde transacties en de documentatie die nodig is om naleving te bewijzen. Dit maakt de manier waarop intercompany-diensten, goederen, financiering en intellectuele eigendommen worden geprijsd, een belangrijk onderdeel van de Braziliaanse belastingstructuur.
Belastingkwesties voor buitenlandse bedrijven
Voor een buitenlandse onderneming houdt de Braziliaanse belastingheffing meestal meer in dan het opzetten van een lokaal dochterbedrijf en het betalen van belasting over de winst die het in Brazilië genereert. Het Braziliaanse bedrijf wordt onderdeel van een grotere bedrijfsstructuur, en de transacties tussen de Braziliaanse vestiging en haar buitenlandse moedermaatschappij moeten vanuit een Braziliaans belastingperspectief worden bekeken.
Daarin wordt beschreven hoe het Braziliaanse bedrijf wordt gefinancierd, hoe het kapitaal ontvangt uit het buitenland, hoe het betaalt voor diensten of ondersteuning van de moedermaatschappij en hoe winsten of andere betalingen terug naar het buitenland worden overgemaakt. Deze transacties kunnen specifieke rapportagevereisten, inkomstenbelasting en transfer pricing-regels met zich meebrengen.
Het Braziliaanse bedrijf moet ook zijn eigen belastingregistraties regelen en compliance-structuur: het CNPJ, de relevante staats- en gemeentelijke registraties, elektronische facturering, boekhoudkundige gegevens en de aangiften die verband houden met zijn activiteiten en belastingregime. Voor een bedrijf in buitenlandse handen moet de fiscale structuur beide kanten van de bedrijfsvoering omvatten: het Braziliaanse bedrijf zelf en de transacties die het verbinden met de buitenlandse groep.
Overwegingen voordat je naar Brazilië reist
Inzicht in het belastingstelsel is een belangrijk onderdeel van de planning van een markttoetreding. De fiscale gevolgen beginnen al voordat u met handelen begint, met beslissingen over de bedrijfsstructuur, bedrijfsactiviteiten, eigendom en de manier waarop de Braziliaanse vestiging zal samenwerken met het buitenlandse moederbedrijf. De keuze van het belastingstelsel is een van de eerste overwegingen, naast het opzetten van de juiste fiscale registraties, boekhoud- en factureringsprocessen, en het uitwerken van de afhandeling van binnenlandse en grensoverschrijdende transacties. Wanneer er werknemers bij betrokken zijn, dragen loonbelastingen en werkgeversbijdragen bij aan de totale kosten van het opereren in Brazilië.
Internationale transacties verdienen bijzondere aandacht, aangezien managementkosten, diensten, royalty’s, financiering en andere betalingen tussen een Braziliaanse onderneming en haar buitenlandse moedermaatschappij zeer uiteenlopende fiscale en rapporteringsconsequenties kunnen hebben. Denk er daarom over na bij het opstellen van de Braziliaanse structuur, niet nadat het bedrijf al is begonnen met opereren. En bedrijven die in de komende jaren naar Brazilië komen, moeten rekening houden met de lopende belastinghervorming: de overgang naar CBS en IBS vormt de fiscale omgeving waarin een nieuwe onderneming zal opereren.
Het vinden van de juiste lokale ondersteuning
De naleving van de Braziliaanse belastingwetgeving is niet iets wat je effectief kunt regelen door alleen naar belastingtarieven te kijken. Boekhouding, facturering, rapportage en betalingsverplichtingen moeten allemaal op elkaar aansluiten, en de regels variëren afhankelijk van uw activiteiten en bedrijfsstructuur. Een lokale boekhoud- en belastingpartner kan de dagelijkse naleving regelen en tegelijkertijd afstemmen met uw management in het buitenland: boekhouding, belastingberekeningen, elektronische facturering, belastingaangiften en -betalingen, en het bijhouden van wijzigingen in de Braziliaanse belastingwetgeving. Voor bedrijven in buitenlandse handen is lokale ondersteuning vooral van belang op het snijvlak van Braziliaanse en internationale activiteiten, aangezien intercompany-diensten, betalingen naar het buitenland, transfer pricing en kapitaalverkeer allemaal vereisen dat de Braziliaanse kant correct is gestructureerd en gedocumenteerd.
Op Ipanema International helpen we buitenlandse bedrijven bij het opzetten en exploiteren van activiteiten in Brazilië door middel van bedrijfsoprichting, boekhouding en naleving van belastingwetgeving, lokale vertegenwoordiging en backoffice-ondersteuning. Waar nodig werken we samen met lokale accountants en andere specialisten, terwijl we het proces duidelijk en overzichtelijk houden voor uw management in het buitenland.
